ЗАВИСИМОСТЬ УРОВНЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ПРЕДПРИЯТИЙ ОТ ВИДА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И МАСШТАБА (НА ПРИМЕРЕ Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГА)

Об авторах:

Вылкова Елена Сергеевна, доктор экономических наук, профессор кафедры экономики, Северо-Западный институт управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (г. Санкт-Петербург); vylkova-es@ranepa.ru; ORCID: 0000-0002-3736-9683

Покровская Наталья Владимировна, кандидат экономических наук, доцент кафедры теории кредита и финансового менеджмента, Санкт-Петербургский государственный университет; n.pokrovskaia@spbu.ru, ORCID: 0000-0002-8314-9470

Аннотация:

Многие научные работы зарубежных и отечественных авторов посвящены многоплановым исследованиям налогового бремени, нагрузки и тяжести налогообложения. Однако до настоящего времени не были изучены территориальный и отраслевые параметры налогового бремени с учетом масштабов компаний. Целью исследования является анализ уровня налогового бремени предприятий исходя из видов экономической деятельности и масштабов предприятий на примере Санкт-Петербурга с акцентом на приоритетные отрасли. На основе показателей, содержащихся в налоговом калькуляторе ФНС РФ, сформированы данные для статистического анализа распределения значений налогового бремени предприятий Санкт-Петербурга по шкалам масштаба с учетом вида деятельности по данным 2020 г. Также проведены сравнения средних значений налогового бремени по виду деятельности и его отклонения в зависимости от масштабов предприятий. Параметры распределения значений налогового бремени предприятий Санкт-Петербурга стали основой для дальнейшего анализа. Произведена группировка отраслей в зависимости от уровня значения налогового бремени с акцентом на приоритетные отрасли с выделением групп отраслей с относительно стабильно низким, высоким и переменно низким и высоким налоговым бременем при любом масштабе предприятий с разбивкой названных групп исходя из динамики налогового бремени с увеличением масштаба деятельности. Выявлено, что в трех видах деятельности уровень налогового бремени выше, чем в среднем по предприятиям соответствующего масштаба: деятельность в области информационных технологий, научные исследования и разработки, деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, что свидетельствует о недостаточном уровне поддержки данных отраслей налоговыми способами и методами, а также о наличии у предприятий данных отраслей значимых резервов по оптимизации их налогообложения. Внесены предложения по вариантам реформирования имущественного налогообложения предприятий приоритетных отраслей и по вариантам эффективного управления их налогообложения.

Список литературы:

1. Баннова К. А. Математическое моделирование максимизации выпуска продукции при формировании оптимальной налоговой нагрузки / К. А. Баннова, Н. Е. Актаев // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. 2017. № 2 (82). С. 33-38.
2. Буров В. Ю. Малое предпринимательство в пространственном развитии региона / В. Ю. Буров // Вестник Бурятского государственного университета. 2015. № 2. С. 78-83.
3. Викторова Н. Г. Тяжесть налогообложения: понятийный аппарат / Н. Г. Викторова // Налоги и финансовое право. 2011. № 11. С. 254-256.
4. Вылкова Е. С. Теоретические подходы к интерпретации налоговой нагрузки, налогового бремени и тяжести налогообложения / Е. С. Вылкова, Н. В. Покровская // Известия СПбГЭУ. 2021. № 4. С. 45-51.
5. Вылкова Е. С. Направления совершенствования имущественного налогообложения в Российской Федерации / Е. С. Вылкова // Экономика. Налоги. Право. 2019. Том 12. № 1. C. 127-136.
6. Вылкова Е. С. Оценка тяжести налогообложения компаний региона Россиийской Федерации в отраслевом разрезе / Е. С. Вылкова, Н. В. Покровская // Научно-технические ведомости Санкт-Петербургского государственного политехнического университета. Экономические науки. 2021. Том 14. № 5. С. 46-58.
7. Вылкова Е. С. Энциклопедия управления налогообложением экономических субъектов / Е. С. Вылкова. СПб.: Издательство СПбГЭУ, 2017. Том 1. Теоретические основы. 339 с.
8. Гензель П. П. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах / П. П. Гензель. М., 1928. 187 с.
9. Лаврентьева Е. А. Налоговое регулирование: теория и практика (на примере судоходного бизнеса) / Е. А. Лаврентьева, Г. А. Плавинская. СПб., 2007. 148 с.
10. Лаженцев В. Н. Налоговое администрирование в системе лесопользования и его влияние на бюджеты северных территорий / В. Н. Лаженцев, С. И. Чужмарова, А. И. Чужмаров // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз. 2020. Том 13. № 1. С. 125-143. DOI: 10.15838/esc.2020.1.67.7
11. Невзорова Е. Н. Пространственные взаимосвязи и закономерности распространения теневой экономики в России / Е. Н. Невзорова, А. П. Киреенко, И. А. Майбуров // Экономика региона. 2020. Том 16. № 2. С. 464-478.
12. Синенко О. А. Практика применения механизмов регулирования в особых экономических зонах и IТ-кластерах как элемент развития цифровизации / О. А. Синенко // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. № 46. С. 251-264. DOI: 10.17223/19988648/46/17
13. Теоретико-методологические аспекты имущественного налогообложения юридических лиц / под ред. И. А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. 263 с.
14. Atrostic B. K. Measuring Tax Burden: A Historical Perspective / B. K. Atrostic, J. R. Nunns // Fifty Years of Economic Measurement: The Jubilee of the Conference on Research in Income and Wealth. University of Chicago Press, 1991. Рp. 343-420.
15. Celikay F. Dimensions of tax burden: a review on OECD countries / F. Celikay // Journal of Economics, Finance and Administrative Science. 2020. Vol 25. No. 49. Pp. 27-43. DOI: 10.1108/JEFAS-12-2018-0138
16. Dang D. Economic policy uncertainty, tax quotas and corporate tax burden: Evidence from China / D. Dang, H. Fang, M. He // China Economic Review. 2019. Vol. 56. Art. 101303. DOI: 10.1016/j.chieco.2019.101303
17. Fedotov D. Yu. Tax burden and shadow economy growth in Russian regions / D. Yu. Fedotov // Journal of Tax Reform. 2021. Vol. 7 (3). Pp. 284-133. DOI: 10.15826/jtr.2021.7.3.104
18. Genschel Ph. Globalization, Tax Competition, and the Welfare State / Ph. Genschel // Politics & Society. 2002. Vol. 30 (2). Pp. 245-275.
19. Giday A. New Indicator to Measure Tax Burden — Proposal / A. Giday, T. Tatay // Public Finance Quarterly. 2020. Vol. 2. Pp. 263-283. DOI: 10.35551/PFQ_2020_2_7
20. Jedrzejowicz T. How to measure tax burden in an internationally comparable way? / T Jedrzejowicz, G. Kiss, J. Jirsakova. NBP Working Papers. 2009. No. 56. Рp. 1-31.
21. Labunets Iu. E. The Impact of the Size of Enterprises on Tax Evasion in the Forestry Industry of Russia / Iu. E. Labunets, I. A. Mayburov // Journal of Tax Reform. 2022. Vol. 8 (1). Pp. 88-101. DOI: 10.15826/jtr.2022.8.1.110
22. Liu L. Measuring the burden of the corporate income tax under imperfect competition / L. Liu, R. Altshuler // National Tax Journal. 2013. Vol. 66 (1). Pp. 215-238.
23. Nicodeme G. Comparing Effective Corporate Tax Rates / G. Nicodeme // Frontiers in Finance and Economics. 2007. Vol. 4. No. 2. Pp. 102-131.
24. Park S. H. Tax Burdens in Japan and South Korea: Measurement Using Average Effective Tax Rates / S. H. Park // Social Science Japan Journal. 2020. Vol. 23. No. 1. Pp. 37-64. DOI: 10.1093/ssjj/jyz050.
25. Polito V. Measuring the Effective Tax Burden in the Real World / V.Polito // Fiscal Studies. 2009. Vol. 30. No. 2. Pp. 247-278.
26. Rievajova E. Measuring the income and payroll tax burden with emphasis on the effective marginal tax rate / E. Rievajova, A. Kovarova, A. Privara // Business and Economic Horizons. 2018. Vol. 14 (5). Pp. 1011-1026.
27. Shevlin T. Macroeconomic effects of corporate tax policy / T. Shevlin, L. Shivakumar, O. Urcan // Journal of Accounting and Economics. 2019. Vol. 68. No. 1. Art. 101233. DOI: 10.1016/j.jacceco.2019.03.004
28. Shevlin T. Taxes and off-balance-sheet financing: Research and development limited partnerships / T. Shevlin // Accounting Review. 1987. Vol. 62 (3). Pp. 480-509.
29. Swank D. Taxing choices: international competition, domestic institutions and the transformation of corporate tax policy / D. Swank // Journal of European Public Policy. 2016. Vol. 23 (4). Pp. 571-603.
30. Wang L. The impact of political connections on corporate tax burden: evidence from the Chinese market / L. Wang, K. You // Finance Research Letters. 2022. Vol. 47. Part B. Art. 102944. DOI: 10.1016/j.frl.2022.102944.