Преференциальная система самостоятельного обеспечения участниками хозяйственных операций налоговой выгоды налогоплательщика

Об авторе:

Ильин Андрей Владимирович, кандидат экономических наук, доцент, кафедра конституционного и муниципального права, Сибирский институт управления — филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Новосибирск, Россия; ilinav2007@mail.ru, https://orcid.org/0000-0002-7257-2978

Аннотация:

Предметом данного исследования выступает совокупность налоговых отношений, при которых налоговая база либо налог уменьшается на суммы, начисленные (уплаченные) налогоплательщиком контрагенту и являющиеся налоговой выгодой. Такие налоги систематически используются налогоплательщиками для снижения налоговых обязательств за счет вовлечения в хозяйственные операции проблемных контрагентов и искусственного увеличения налоговой выгоды. Целью исследования является разработка для субъектов малого и среднего предпринимательства преференциальной и добровольно применяемой системы самостоятельного обеспечения налоговой выгоды налогоплательщика, стимулирующей организации и индивидуальных предпринимателей к отказу от фиктивных хозяйственных операций. Автором сформулированы условия применения указанной системы, совокупность стимулов, предоставляющих конкурентные преимущества применяющим ее налогоплательщикам. Разработанная система направлена на достоверное налоговое декларирование налогоплательщиком хозяйственных операций, выбор законопослушного контрагента, прозрачность предпринимательской деятельности и открытое взаимодействие с налоговым органом. Сделан вывод о важности предоставления организациям и индивидуальным предпринимателям возможности выбора между разными институциональными режимами в налогообложении, необходимости вовлечения субъектов малого и среднего предпринимательства в процесс сокращения фиктивных хозяйственных операций, снижения для них налоговой нагрузки.

Список литературы:

Агузарова Л. И., Агузарова Ф. С. 2019. Формы и методы налогового контроля в Российской Федерации: монография. Владикавказ: СОГУ им. К. Л. Хетагурова. 157 с.

Гашенко И. В., Оробинская И. В., Зима Ю. С. 2019. Достижение эффективности налогового администрирования НДС в условиях автоматизации и цифровизации налоговых процессов // Налоги и налогообложение. № 11. С. 1–7. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2019.11.31394

Майбуров И. А. и др. 2010. Налоговая политика: теория и практика / под. ред. И. А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 519 с.

Майбуров И. А., Иванов Ю. Б. (ред.). 2019. Налоги в цифровой экономике. Теория и методология: монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 279 с.

Пансков В. Г. 2003. Российская налоговая система: проблемы развития. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М. 237 с.

Пинская М. Р. 2004. Основы теории налогов и налогообложения / под ред. В. С. Барда. М.: Палеотип. 216 с.

Рощупкина В. В., Саркисов В. Б. 2019. Государственный налоговый менеджмент в системе налогового администрирования: региональный аспект: монография. Ставрополь: Изд-во СКФУ. 159 с.

Шаталов С. Д. 2003. Методология формирования и развития налоговой системы Российской Федерации: автореф. дис. … д-ра экон. наук. М. 48 с.

Радаев В. В. (ред.). 2014. Экономико-социологический анализ влияния изменений в системе налогообложения на поведение компаний на товарных рынках России. М.: Изд. дом Высшей школы экономики. 120 с.