Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета в контексте достижения социально-экономических целей

Об авторе:

Демидова Светлана Евгеньевна, кандидат экономических наук, доцент, доцент департамента общественных финансов Финансового факультета, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (г. Москва); demidovapsk@gmail.com

Аннотация:

В статье анализируются структура, динамика и объемы налоговых расходов федерального бюджета, взаимоувязанность с государственными программами и национальными целями развития. В данном контексте этот вопрос не рассматривался в других исследованиях. Концепция налоговых расходов основывается на предпосылке, что налоговые расходы как часть налоговых льгот и преференций должны приносить больший эффект, чем прямые методы бюджетного финансирования, для достижения социально-экономических целей, стимулирования развития отраслей. Налоговые расходы федерального бюджета в большей степени ориентированы на стимулирование нефтегазовой отрасли, значительный объем связан с налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций. Рассмотрены риски налогового льготирования, обусловленные как внешнеполитическими факторами, так и внутренними структурными особенностями экономики. Сделаны выводы, что риски выпадения доходов федерального бюджета возрастают в связи с ростом количества налоговых расходов и ограничениями в реализации принципа прозрачности и открытости. Предлагается сбалансировать стратегические отраслевые приоритеты через инструменты налоговых расходов. Вводимые налоговые льготы и преференции не должны нарушать фискальные интересы государства и конкурентную среду. Основным направлением совершенствования налоговых расходов предложено рассматривать повышение прозрачности и целевого характера налоговых расходов путем их полного отражения в государственных программах.

Список литературы:

Балынин И. В. 2022. Финансовая поддержка отечественных производителей в контексте достижения национальных целей развития Российской Федерации: ключевые проблемы и предложения по их решению // Вопросы инновационной экономики. Том 12. № 1. С. 317–339.

Богачева О., Фокина Т. 2017. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР // Мировая экономика и международные отношения. Том 61. № 4. С. 26–36. https://doi.org/10.20542/0131-2227-2017-61-4-26-36

Буздалина О. Б., Бондаренко Н. О. 2020. Анализ концепции налоговых расходов бюджета и ее реализация в Российской Федерации // Финансовая жизнь. № 1. С. 113–116.

Налоговые расходы Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/raskhod/rf (доступ: 04/20/2023)

О системе управления государственными программами Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 26.05.2021 № 786.

О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов: Федеральный закон от 05.12.2022 № 466-ФЗ.

Основныe направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/docs/budpol_taxpol/ (дата обращения: 20.02.2023).

Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия «Анализ внедрения концепции налоговых расходов в бюджетный процесс Российской Федерации в 2019–2021 годах и истекшем периоде 2022 года». Счетная палата Российской Федерации. URL: https://ach.gov.ru/upload/iblock/ef7/p7hok6uxhil03f1xxwrw4cgirv8w3nck.pdf

Отчетность по исполнению бюджетов. URL: https://roskazna.gov.ru/ispolnenie-byudzhe-
tov/ (дата обращения: 20.02.2023).

Отчет об оценке налоговых расходов Российской Федерации за 2021 год, оценке налоговых расходов Российской Федерации на 2022 год и оценке налоговых расходов Российской Федерации на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов. Материал к проекту федерального закона «О федеральном бюджете на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов». URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/201614-8 (дата обращения: 20.02.2023).

Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2023 и на плановый период 2024 и 2025 годов. URL: https://economy.gov.ru/material/directions/makroec/prognozy_socialno_ekonomicheskogo_razvitiya/prognoz_socialno_ekonomi-
cheskogo_razvitiya_rossiyskoy_federacii_na_2023_god_i_na_planovyy_period_2024_
i_2025_godov.html (дата обращения: 20.02.2023).

Bachas P., Gadenne L., Jensen A. 2022. Informality, Consumption Taxes and Redistribution. NBER working paper 27429, June. URL: https://www.nber.org/system/files/working_papers/w27429/w27429.pdf

Bashir M. F., Benjiang M. A., Bashir M. A., Radulescu M., Shahza U. 2022. Investigating the role of environmental taxes and regulations for renewable energy consumption: evidence from developed economies // Economic Research-Ekonomska Istraživanja. Vol. 35. No. 1. Pp. 1262–1284. https://doi.org/10.1080/1331677X.2021.1962383

Coelho M. D. 2021. Brazil: Tax Expenditure Rationalization within Broader Tax Reform. IMF Working Papers. (240), A001. URL: https://www.elibrary.imf.org/view/journals/001/2021/240/article-A001-en.xml

GTED — Global Tax Expenditure Database. URL: https://gted.net/ (дата обращения: 20.02.2023).

Neubig T., Redonda A. 2017. Shedding Light on Hidden Government Spending: Tax Expenditures // IMF PFM Blog. URL: https://blog-pfm.imf.org/en/pfmblog/2017/12/shedding-light-on-hidden-government-spending-tax-expenditures (дата обращения: 20.02.2023).

OECD. 2004. Best practice guidelines — Off Budget and Tax Expenditures. 25th Annual Meeting of Senior Budget Officials. Madrid, Spain, 9–10 June. URL: https://www.resourcegovernance.org/sites/default/files/OECD%20Off-Budget%20&%20Tax%20Expendi... (дата обращения: 20.02.2023).

OECD. 2010. Tax Expenditures in OECD Countries. Paris, OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/9789264076907-en

Redonda A., Sarralde S. D., Hallerberg M., Johnson L., Melamud A., Rozemberg R., Schwab J., Haldenwang C. 2019. Tax expenditure and the treatment of tax incentives for investment // Economics. Vol. 13. No. 1. Pp. 1–11. http://doi.org/10.5018/economics-ejournal.ja.2019-12

Redonda A., Lenain P., Aliu F. 2023. Let’s Find a Way to Get Tax Subsidies for Clean Energy Right // Bloomberg Tax. May 9. URL: https://news.bloombergtax.com/tax-insights-
and-commentary/lets-find-a-way-to-get-tax-subsidies-for-clean-energy-right

Sokolovska, A, Zatonatska, T. 2022. Debatable Aspects of the Concept of Tax Expenditures // Ekonomika. Vol. 101. No. 2. Pp. 109–124.