Оптимизация налогообложения субъектов малого предпринимательства

Об авторах:

Бакунова Татьяна Владимировна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита, Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б. Н. Ельцина (г. Екатеринбург);  tatyana.bakunova@mail.ru; ORCID: 0000-0002-0398-643X

Кольцова Татьяна Александровна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической безопасности, системного анализа и контроля, Тюменский государственный университет; t.a.kolcova@utmn.ru; ORCID: 0000-0002-7849-5010

Трофимова Елена Александровна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов, денежного обращения и кредита, Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б. Н. Ельцина (г. Екатеринбург);  elena.trofimova@urfu.ru; ORCID: 0000-0002-6946-5098

Аннотация:

Одним из актуальных приоритетов российской экономики в настоящее время является усиление позиций малого предпринимательства. Его развитие способствует оптимизации конкурентной экономической среды, усилению интеграции научно-технической сферы и производства. На это направлена и действующая система государственной поддержки субъектов малого предпринимательства. Она существенно усилена в условиях ограничения деятельности из-за распространения коронавирусной инфекции. В Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на 10.08.2021 г. числится 5 620 997 единиц с численностью работников 14 646 503. Вместе с тем в 2021 г. отмечается уменьшение количества индивидуальных предпринимателей и крестьянско-фермерских хозяйств. При этом отрицательная динамика наблюдается во всех субъектах РФ. Возможной причиной этого может быть и уровень налогообложения малого бизнеса. Цель исследования заключается в раскрытии теоретических и практических аспектов возможных путей оптимизации налогообложения субъектов малого предпринимательства через призму допустимого уровня налоговой нагрузки на них. Основой исследования послужило поэтапное раскрытие существующих систем налогообложения малого бизнеса; основных методик расчета показателя налоговой нагрузки и способов оптимизации налогообложения; налоговой нагрузки конкретной организации и предложений по оптимизации налогообложения. Результатом исследования явились рекомендации по организации перманентного контроля за уровнем налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, выбору оптимального режима налогообложения из всех возможных и грамотному использованию предоставляемых налоговых льгот.

Список литературы:

1. Кольцова Т. А. Налоговая нагрузка и ее влияние на экономическую безопасность организаций / Т. А. Кольцова, М. Ш. Багиров // Итоги реформирования, перспективы развития аудита и его роль в обеспечении экономической безопасности: материалы Всероссийской научно-практической конференции. Тюмень, 2018. С. 51-56.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2: от 05.08.2000, № 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021) // КонсультантПлюс: надежная правовая поддержка. 1997-2021. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 01.09.2021).

3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон от 24.07.2007, № 209-ФЗ (ред. от 30.12.2020) // КонсультантПлюс: надежная правовая поддержка. 1997-2021. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 25.08.2021).

4. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007, № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // КонсультантПлюс: надежная правовая поддержка. 1997-2021. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_55729/ (дата обращения: 30.08.2021).

5. Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля: приказ ФНС России от 16.06.2017, № ММВ-7-15/509@ // КонсультантПлюс: надежная правовая поддержка. 1997-2021. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_279362/ (дата обращения: 30.08.2021).

6. Черкалин Е. А. Анализ налоговой нагрузки предприятия / Е. А. Черкалин // Естественно-гуманитарные исследования. 2018. № 22 (4). С.118-121.