Налоговый контроль возмещения НДС в России и скандинавских странах на примере отраслей лесопромышленного комплекса

Об авторах:

Лабунец Юлия Евгеньевна, аспирант кафедры финансового и налогового менеджмента, Институт экономики и управления, Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б. Н. Ельцина (г. Екатеринбург); ulya.ev_84@mail.ru

Майбуров Игорь Анатольевич, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового и налогового менеджмента, Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б. Н. Ельцина (г. Екатеринбург); i.a.mayburov@urfu.ru, ORCID: 0000-0001-8791-665X

Аннотация:

Данная статья посвящена исследованию механизмов налогового контроля возмещения налога на добавленную стоимость в России и скандинавских странах.

Методология исследования заключается в проведении сравнительного анализа действующих в настоящее время механизмов налогообложения НДС в России и Норвегии, Швеции, Финляндии. Кроме того, производилось сопоставление основ организации процесса налогового контроля за возмещением налога на добавленную стоимость в этих странах. В работе изучены статистические данные по объему поступлений по налогу на добавленную стоимость в бюджетную систему РФ от налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность в отраслях лесопромышленного комплекса России.

Установлено, что, при общей тенденции увеличения уровня деловой активности хозяйствующих субъектов в отраслях лесопромышленного комплекса, удельный вес поступлений от налога на добавленную стоимость за период 2012-2018 гг. представлял в среднем отрицательную величину, что связано с наличием значительных объемов экспортных операций и преобладанием процессов возврата НДС над его уплатой в бюджетную систему РФ.

В работе исследована экономическая сущность понятия возмещения налога на добавленную стоимость на примере отраслей лесопромышленного комплекса как установленного законодательством о налогах и сборах права налогоплательщиков НДС. При этом также изучено негативное влияние на уровень налоговой безопасности страны механизмов необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость на примере отраслей лесопромышленного комплекса России.

Рассмотрен механизм налогового контроля налога на добавленную стоимость, заявленного к возмещению налогоплательщиками отраслей лесопромышленного комплекса РФ, отмечены положительные тенденции автоматизации контрольных процессов в ходе проведения камеральных налоговых проверок НДС.

Изучены процессы возмещения налога на добавленную стоимость и механизмы налогового контроля этих процессов в скандинавских странах.

По результатам исследования предложены рекомендации по адаптации к сложившемуся в России механизму налогового контроля определенных контрольных методик, применяемых налоговыми органами зарубежных стран в процессе налогового контроля возмещения налога на добавленную стоимость.

Список литературы:

1. Белкина М. Ведение бизнеса с Европейским союзом. Руководство для начинающих экспортеров / М. Белкина, Л. Новикова, Е. Бобошко; Посольство Великобритании в Украине. 2014. 55 с. URL: http://cci.dp.ua/tl_files/data/curier/Doing%20business%20with%20the%20EU.%20EU%20taxation%20system.p...

2. Букина И. Опыт оценки эффективности налогового администрирования за рубежом / И. Букина // Федерализм. 2012. № 4. С. 151.

3. Буторов А. Н. Экономическая информация и оперативно-розыскная характеристика налоговых преступлений / А. Н. Буторов // Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. 2016. № 1. С. 227-233.

4. Давлетшин Т. Г. Нейтральность НДС и гармонизация налоговых режимов / Т. Г. Давлетшин // Налоговый вестник. 2015. № 10. С. 64-67.

5. Директива 2006/112/EC от 28 ноября 2006 года «О единой системе взимания налога на добавленную стоимость» // Гарант: информационно-правовая система. URL: http://base.garant.ru/2569186/

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 28.01.2020 № 5-ФЗ) // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 18.03.2020 № 65-ФЗ) // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

8. Официальный сайт Европейской Комиссии. URL: https://ec.europa.eu/

9. Официальный сайт Налоговой Администрации Норвегии. URL: http://www.taxnorway.no

10. Официальный сайт Федерального агентства государственной статистики. URL: http://www.gks.ru/

11. Официальный сайт Федерального агентства лесного хозяйства. URL: http://www.rosleshoz.gov.ru/

12. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. URL: https://www.nalog.ru

13. Официальный сайт Федеральной таможенной службы. URL: http://www.customs.ru/

14. Пансков В. Г. Собираемость НДС: резервы есть, возможности не используются / В. Г. Пансков // Финансы. 2016. № 3. С. 22-27.

15. Ручкина Г. Ф. Общие и проблемные аспекты правового регулирования налога на добавленную стоимость / Г. Ф. Ручкина, Е. В. Терехова // Юридический мир. 2014. № 1. С. 44-50.

16. Тюпакова Н. Н. Методологические аспекты совершенствования механизма исчисления налога на добавленную стоимость / Н. Н. Тюпакова // Финансы. 2010. № 6. С. 39-43.

17. Цифровые технологии налогового контроля: монография / под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. 263 с.