К вопросу о влиянии НДС на макроэкономические параметры российской экономики

Об авторе:

Королева Людмила Павловна, кандидат экономических наук, доцент кафедры теоретической экономики и экономической безопасности, Национальный исследовательский Мордовский государственный университет (г. Саранск); korol.l@mail.ru, ORCID: 0000-0002-8375-8524

Аннотация:

Актуальность исследования обусловлена противоречивой дискуссией о роли налога на добавленную стоимость (НДС) в регулировании экономики. Восприятие НДС как нейтрально влияющего на экономический рост легло в основу решения о повышении в РФ его базовой ставки с 18 до 20%. При этом возможные отрицательные эффекты — падение потребительских расходов, выручки и прибыли производителей, объема импорта. Кроме того, механизм возмещения НДС критикуется за отсутствие влияния на экспорт и инвестиции. В связи с этим цель исследования — верифицировать наиболее популярные представления о влиянии НДС на макроэкономические параметры российской экономики.

Методология исследования исходит из концепций, признающих налоги в качестве эффективного инструмента регулирования. Исследование проведено с использованием общенаучных методов, а также методов эконометрики (корреляционного, дисперсионного и регрессионного анализа) в MS Excel.

Были сформулированы четыре гипотезы, отражающие устойчивые представления о влиянии НДС на макроэкономику. Для их проверки были построены шесть уравнений парной линейной регрессии; проведена оценка значимости уравнений (коэффициент детерминации, F-критерий Фишера, средняя ошибка аппроксимации) и их коэффициентов (t-критерий Стьюдента, p-значение). Все уравнения признаны статистически значимыми и достоверно отражающими взаимосвязь между результирующим и факторным признаками.

Полученные результаты исследования подтвердили вторую и четвертую гипотезы. Были сделаны выводы: НДС прямо взаимосвязан с потребительскими расходами, валовой прибылью и валовыми смешанными доходами, промежуточным потреблением, объемом импорта. Возмещение НДС стимулирует экспорт и инвестиции в основной капитал. Полученные результаты могут быть учтены при обосновании предложений о внесении изменений в порядок исчисления и уплаты НДС в России.

Список литературы:

1. Вачугов И. В. Анализ проблемных вопросов отмены пониженной ставки НДС: теоретический и практический аспекты / И. В. Вачугов, П. В. Седаев // Налоги и налогообложение. 2017. № 3. С. 18-28.

2. Гохберг Л. М. Налоговая поддержка науки и инноваций: спрос и эффекты / Л. М. Гохберг, Г. А. Китова, В. А. Рудь // Форсайт. 2014. Том 8. № 3. С. 18-41.

3. Ершов М. В. Уменьшение налога на добавленную стоимость: некоторые комментарии / М. В. Ершов // Научные труды Вольного экономического общества России. 2018. Том 209. № 1. С. 75-78.

4. Журавлева И. А. Проблемы налогового администрирования экспортного НДС в России / И. А. Журавлева // Аудиторские ведомости. 2013. № 3. С. 64-71.

5. Калинин А. О воздействии увеличения ставки НДС на уровень цен / А. Калинин // Общество и экономика. 2019. № 9. С. 95-103.

6. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога / М. Казакова, А. Кнобель, И. Соколов; под ред. С. Г. Синельникова-Мурылева. М.: ИЭПП, 2010. 128 с.

7. Королёва Л. П. НДС: стимул или барьер для инновационной деятельности / Л. П. Королёва // Управление инновациями: вызовы и возможности для отраслей и секторов экономики: сб. / под ред. А. В. Сербулова. Калининград, 2019. С. 140-148.

8. Кочетков Н. Д. Взаимосвязь ставки НДС с его долей в государственном бюджете и качеством жизни / Н. Д. Кочетков // Современная математика и концепции инновационного математического образования. 2019. Том 6. № 1. С. 486-493.

9. Крутов Г. В. Налог на добавочную стоимость в контексте государственного регулирования внешнеэкономической деятельности / Г. В. Крутов, А. Г. Максимчук // Вестник Криворожского национального университета. 2013. № 34 (1). С. 287-292.

10. Малкина М. Ю. Факторный анализ динамики поступлений отдельных налогов в России в 2006-2014 гг. / М. Ю. Малкина, Р. В. Балакин // Финансы и кредит. 2016. № 32 (704). С. 11-24.

11. Мишустин М. В. Факторы роста налоговых доходов: макроэкономический подход / М. В. Мишустин // Экономическая политика. 2016. Том 11. № 5. С. 8-27.

12. Национальные счета // Федеральная служба государственной статистики: оф. сайт. URL: http://old.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/

13. Непран А. Фискальная эффективность налога на добавленную стоимость / А. Непран, И. Е. Тимченко, Н. Н. Каменева // Вісник економіки транспорту і промисловості. 2017. № 57. С. 66-76.

14. Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость 1-НДС // Федеральная налоговая служба России: оф. сайт. URL: https://www.nalog.ru/rn13/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

15. Пансков В. Г. Проблемы возмещения НДС и возможные пути их решения / В. Г. Пансков // Налоговая политика и практика. 2006. № 3. С. 9-11.

16. Пасечник А. Н. Об эффективности применения НДС в системе государственного регулирования ВЭД / А. Н. Пасечник, В. С. Мальнов, Л. А. Пасечник, А. А. Стояновский // Вестник Российской таможенной академии. 2008. № 2. С. 67-74.

17. Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России? / М. В. Алексеев [и др.]; РАНХиГС при Президенте РФ. М.: Дело, 2019. 126 с.

18. Полбин А. Повышение НДС с 18 до 20%: макроэкономические эффекты / А. Полбин // Экономическое развитие России. 2018. Том 25. № 7. С. 55-57.

19. Скляр А. В. Моделирование региональных бюджетных доходов от НДС / А. В. Скляр, А. Н. Цацулин // Общество. Среда. Развитие. 2011. № 1 (18). С. 13-18.

20. Соколов И. Нужна ли фискальная девальвация для стимулирования экономического роста? / И. Соколов // Экономическое развитие России. 2017. Том 24. № 6. С. 13-18.

21. Титов В. В. Влияние реализации эффективных нововведений на налоговую нагрузку промышленного предприятия / В. В. Титов, Г. В. Жигульский // Вестник НГУЭУ. 2015. № 1. С. 272-281.

22. Чеснокова Л. А. Формирование факторных моделей поступления НДС в федеральный бюджет / Л. А. Чеснокова, Н. И. Яшина, В. С. Кравченко // Налоги и налогообложение. 2016. № 7. С. 504-509.

23. Шувалова Е. Б. Применение НДС в области инновационной деятельности / Е. Б. Шувалова, И. В. Самуйлов // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. 2010. № 4. С. 82-86.

24. Ядренникова Е. В. О проблемах незаконного возмещения НДС из бюджета с учетом возможности использования заявительного порядка возмещения / Е. В. Ядренникова // Налоги и финансовое право. 2010. № 6. С. 286-291.

25. Якушев Н. О. К вопросу развития несырьевого экспорта в России: особенности применения НДС / Н. О. Якушев // Журнал правовых и экономических исследований. 2019. № 4. С. 268-272.

26. Asllani G. Effect of the change in value added tax on the fiscal stability of Kosovo = Ucinak promjena poreza na dodanu vrijednost na fiskalnu stabilnost Kosova / G. Asllani, B. Satovci // Ekonomski Pregled. 2018. No. 69 (4). Рp. 423-438.

27. Catarino J. R. Restructuring the Еuropean VAT tax system: advantages and disadvantages of the adoption of a single-rate model-A study based on the Portuguese case / J. R. Catarino, R. de Moraes e Soares // European Journal of Government and Economics. 2019. No. 8 (2). Рp. 145-160.

28. Tanchev S. Tax buoyancy and economic growth: empirical evidence of Bulgaria / S. Tanchev, I. Todorov // Journal of Tax Reform. 2019. Vol. 5. No. 3. Рр. 236-248.