Выпуск:
2020. Том 6. № 1 (21)Об авторах:
Карпова Ольга Михайловна, cтарший преподаватель кафедры финансового и налогового менеджмента, Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б. Н. Ельцина (г. Екатеринбург); olmkarpova@gmail.com, ORCID: 0000-0002-4982-5711Аннотация:
Статья посвящена рассмотрению возможных направлений развития регулирующей функции налога на добавленную стоимость (НДС) на территории России. Актуальность исследования заключается в необходимости расширения набора инструментов поддержки российского экспорта. Целью работы является определение возможных направлений развития регулирующей функции НДС.
В статье рассмотрены функции налогов и предложено обоснование тезиса о многофункциональности НДС. Выделены четыре функции налога: фискальная, регулирующая, контрольная и распределительная, а также даны характеристики каждой из них. Рассмотрены особенности реализации регулирующей функции НДС в Китае.
Ключевой особенностью китайской модели является применение дифференцированных ставок к суммам возмещения НДС для компаний-экспортеров. Данная практика была введена через год после внедрения НДС и на сегодняшний день используется в качестве инструмента стимулирования (или дестимулирования) внешнеторговых компаний.
Также определено три возможных направления использования китайского опыта в российских условиях. Первое направление предполагает дифференциацию сумм вычетов по НДС в рамках функционирования системы АСК НДС-2: наибольшие вычеты получают наиболее благонадежные компании и наоборот. Второе направление предполагает дифференциацию сумм вычетов по НДС в рамках действия отраслевых хартий: наиболее благонадежные организации в отрасли получают наибольшие суммы вычетов и наоборот. Третье направление предполагает дифференциацию сумм вычетов по НДС в рамках реализации национальных проектов: наибольшие суммы вычетов предоставляются по приоритетным категориям товаров.
Для работы по каждому из направлений предложена система экспортных коэффициентов. Дана оценка возможному искажению принципа нейтральности НДС, которое неизбежно произойдет при наращивании роли регулирующей функции.
Ключевые слова:
Список литературы:
Вишневский В. П. Налогообложение: теория, проблемы, решения / В. П. Вишневский, А. С. Веткин, Е. Н. Вишневская. Донецк: ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006. 504 с.
Гордон Д. Неполные возвраты НДС экспортерам: как они влияют на показатели экспорта Китая? / Д. Гордон, С. Монжон, С. Понсе // Рабочий документ CEPII. 2014. № 5. С. 5-10.
Макконнелл К. Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика / К. Р. Макконнелл, С. Л. Брю. М.: ИНФРА-М, 2001. 1028 с.
Малыш Е. В. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие / Е. В. Малыш. Екатеринбург: Урал. федер. ун-т, 2017. 112 c.
Масгрейв Р. А. Теория государственных финансов / Р. А. Масгрейв // Экономический журнал. 1959. Том 69. № 276. С. 766-770.
Самуэльсон П. Э. Экономика / П. Э. Самуэльсон, В. Д. Нордхаус. М.: Вильямс, 2018. 1328 с.
Chandra P. VAT rebates and export performance in China: firm-level evidence / P. Chandra, Ch. X. Long // Journal of Public Economics. 2013. No. 102. Pp. 13-22.
Chen Ch.-H. The effect of export tax rebates on export performance: theory and evidence from China / Ch.-H. Chen, Ch.-Ch. Mai, H.-Ch. Yu // China Economic Review. 2006. Vol. 17. No. 2. Pp. 226-235.
Cui Zh. Yu. China’s export tax rebate policy / Zh. Yu. Cui // China: An International Journal. 2003. Vol. 1. No. 2. Pp. 339-349.
Cutt J. Taxation and Economic Development in India / J. Cutt. New York: Praeger, 1969. 415 p.
Feldstein M. International trade effects of value-added taxation / M. Feldstein, P. Krugman // Taxation in the Global Economy / A. Razin, J. Slemrod (eds.); National Bureau of Economic Research. University of Chicago Press, 1990. Pp. 263-282.
Reuss F. G. Fiscal Policy for Growth without Inflation: The German Experiment / F. G. Reuss. Baltimore: Johns Hopkins Press, 1963. 320 p.
Yang S. Reforming value added tax in Mainland China: a comparison with the EU / S. Yang // Journal of Income. 2010. Vol. 20. No. 11. Pp. 1-31.
